文忠跑两会 | 全国人大代表林至颖：优化增值税征收方式破解网络货运税务难题
文 / 现代物流报记者 何文忠
“若网络货运税务问题得不到解决，货运行业将倒退至黄牛泛滥的时期，货运物流信息化与数字化也将难以深入推进！”在接受现代物流报记者采访时，某知名网络货运平台创始人的话语振聋发聩。
在当今经济格局中，物流行业作为实体经济的战略性基础产业，正借助数字化升级加速融入现代化产业体系，在发展新质生产力上持续取得成果。
网络货运作为其中的典型代表，融合了移动互联网、大数据、人工智能等先进技术，帮助社会运力资源和货源得以高效整合与精准匹配，在解决传统物流业车货信息不匹配、中间环节多、空驶率高等痛点上发挥作用，为全社会物流降本增效以及实体经济高质量发展提供重要支撑。
但不可忽视的是，“营改增”后，网络货运行业和第三方物流企业税负不降反增，企业往往靠政府高税负补偿生存。这种情况极大限制了物流业的市场竞争力、行业创新和转型升级，进而阻碍其在降本增效、服务实体经济等方面发挥作用。
网络货运税务面临三大痛点
“营改增”后，网络货运在税务方面面临哪些具体问题？
该创始人指出，首先，增值税抵扣链条缺损导致增值税税负畸高。依据税收政策，可抵扣的进项税必须是企业自身承运货物产生的费用。而在网络货运业务模式下，实际承运人多为个体司机等社会运力。
由于并非企业性质，这些社会运力无法按照企业方式进行增值税管理，购买车辆、油料费、过路过桥费、维修费等已支付费用的进项税无法抵扣，也不能开具增值税专用发票缴纳销项税。在这种情况下，网络货运平台企业只能依据销售收入全额缴纳增值税，而非按照销售增值部分计算，这与增值税设计原理相悖。
中国物流与采购联合会2023年对国内三家网络货运行业头部企业的调查显示，三家企业实际增值税税率为运输收入的 8.5%以上，与增值额 9% 的行业规定税率差异巨大，相比当初交通运输 3% 的营业税，提高了近 3 倍。
尽管国家针对新兴行业出台了诸多鼓励政策，但受物流运输行业特性影响，抵扣链条始终未能完整形成，行业税负高的问题一直未得到有效解决。
其次，个体司机无法代开增值税专用发票的困难依然存在。
根据国家税务总局相关公告和文件，网络货运平台企业可为平台的个体司机会员代开税率为 3% 的增值税专用发票，并代办相关涉税事项。
但在实际操作中，由于个体司机数量庞大、流动性强、工作时间不规律且对税务流程不熟悉，加之目前大部分省份要求个体司机进行人脸识别、办理税务登记后才能代开票，这使得司机群体产生较大抗拒心理，要求个体司机对每笔运费进行发票开具的操作难度极大。
据了解，除江苏等个别省份外，多数省份未落实司机增值税代开政策。即便能够代开，司机向税务部门缴纳的 3% 增值税及个税费用实际上也由网络货运平台承担，导致网络货运公司通过代开票抵扣后，增值税名义税负率仍为9%，实际上并未获得支付司机运费的合理进项。
最后，油品市场的混乱也在一定程度上阻碍了网络货运的进项抵扣。
按照国税总局规定，网络货运企业自行采购的成品油可用于抵扣。但当前油品行业存在开票价格和不开票价格相差约 20% 的不合理现象，司机出于经济利益考虑，根本不愿意购买开票的高价油品，这就阻碍了物流企业包括网络货运平台企业的油品进项抵扣。
“以票控税” 需调为 “以数据控税”
为解决网络货运行业的这一堵点，在今年全国“两会”上，第十四届全国人大代表、中国石化（香港）有限公司供应链总监林至颖提出了一系列具有针对性的建议。
现代物流报记者采访了林至颖，他建议，我国应构建适应新业态发展的税收制度，推动征收监管从 “以票控税” 向 “以数据控税” 转变。“在确保业务信息真实有效、在途定位痕迹可查以及历史数据可追溯的前提下，应借助大数据等技术，将平台业务数据与交通、税务部门、银行实现全链条打通，在此基础上，税务部门可将网络货运平台的监管策略转变为 ‘以数据控税’。”
具体而言，通过与网络货运平台支付承运方的银行流水或支付凭证对比，税务部门能够实时准确掌握企业经营过程中的运费成本支出，并以此作为网络货运平台企业运费成本列支依据。网络货运平台企业需按照运费增值额（收货主运费金额 - 付司机运费金额）的 9% 缴纳增值税，且不允许进行任何进项税抵扣。
“这样的做法既符合行业实际情况，又能避免因个体司机未抵扣导致的增值税流失风险。”
林至颖还提出“进一步优化增值税征收方式”的建议。
他表示，一方面，可实行即征即退政策。网络货运行业可参照管道运输、软件产品、融资租赁等税负过高的行业，在不影响增值税链条各环节利益的前提下，由税务机关按税法规定征收入库后，再由税务机关或财政部门按程序返还企业部分已纳税款，以此降低网络货运行业增值税税负。
另一方面，可考虑核定扣除方式。税务部门可参照纳税人购进农产品的做法，以公司支付给承运人的运输费金额为依据，按 9% 的扣除率计算进项税额。这种方式既能解决运输业个体户开票难的问题，又能有效降低增值税税负。
物流行业税务难题的破解对行业发展至关重要。它不仅关系到物流企业自身的市场竞争力、创新能力和转型升级，更关乎整个行业能否充分发挥在降本增效、服务实体经济等方面的战略性支撑作用。
“期待相关部门能够重视并积极推进，助力物流行业新质生产力的发展，推动实体经济迈向更高质量发展阶段。”林至颖说。
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